所得稅費用如何計算?

2020-02-19 17:09 來源:中國會計網
  問:所得稅費用由哪些計算方法?應該如何計算?
  答:所得稅費用的計算有兩種方法:
  一種是倒擠的:
  所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
  另一種是直接計算的:
  所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%
  注意:此處有一個前提,就是不存在預期的稅率變動,如果存在預期的稅率變動則不能這樣直接計算。
  結論:暫時性差異是不影響所得稅費用的金額。
  因為:
  所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
  =(會計利潤+或-永久性差異+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異)×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
  =(會計利潤+或-永久性差異)×25%+可抵扣暫時性差異×25%-應納稅暫時性差異×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
  =(會計利潤+或-永久性差異)×25%+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
  =(會計利潤+或-永久性差異)×25%
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