通過應交稅費與不通過應交稅費核算的科目

2020-02-19 17:09 來源:中國會計網
  通過應交稅費與不通過應交稅費核算的科目
  (1)通過應交稅費核算的
  增值稅:直接計入應交稅費中核算。
  消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業稅金及附加科目,貸方計入應交稅費。
  資源稅:對外銷售應稅產品應交的資源稅是借方計入營業稅金及附加,自產自用的應該借方計入生產成本科目,貸方計入應交稅費。
  所得稅:借記所得稅費用,貸記應交稅費——應交所得稅
  土地增值稅:貸方計入應交稅費-應交土地增值稅,借方一般計入固定資產清理等科目
  房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費:借方計入管理費用,貸方計入應交稅費
  (2)不通過應交稅費核算的
  印花稅:一般借記管理費用,貸記銀行存款
  耕地占用稅、契稅、車輛購置稅:一般是借記固定資產等,貸記銀行存款
  相關稅費的會計處理
  增值稅銷項稅額確認時,直接貸記應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
  實際繳納時
  借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
  貸:銀行存款
  消費稅、城市維護建設稅計提時
  借:營業稅金及附加
  貸:應交稅費——應交消費稅、應交城市維護建設稅
  實際繳納時
  借:應交稅費——應交消費稅、應交城市維護建設稅
  貸:銀行存款
  車船稅計提時
  借:管理費用
  貸:應交稅費——應交車船稅
  實際繳納稅
  借:應交稅費——應交車船稅
  貸:銀行存款
  印花稅無需計提直接支付
  借:管理費用
  貸:銀行存款
  所得稅計提時
  借:所得稅費用
  貸:應交稅費——應交所得稅
  實際繳納時
  借:應交稅費——應交所得稅
  貸:銀行存款
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