房屋裝修費用的財稅處理

2020-02-19 17:09 來源:中國會計網
  房屋的裝修費用一般分兩種情況,一種是自有房屋的裝修,另一種是租賃房屋的裝修,而在財稅處理時也需要區別處理。
  1.房屋裝修費用的賬務處理
  房屋裝修改善的是企業的經營和工作環境,預期將會給企業帶來“經濟利益的流入”,使用期限一般在1年以上,所以房屋裝修費一般作為長期待攤費用處理。
  (1)自有房產的裝修費
  攤銷期限一般按照預計可使用年限進行攤銷。如果裝修的效用是暫時性的,或者金額很小,則一般計入當期管理費用。
  (2)租賃房產的裝修費
  需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內攤銷。不符合“大修理支出”條件的,計入當期管理費用。
  2.房屋裝修費用的稅務處理
  中華人民共和國企業所得稅法第十三條:在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出;(三)固定資產的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
  根據企業所得稅法實施條例第六十九條:企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
  (1)自有房產的裝修費
  企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。已足額計提折舊的房產裝修,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
  企業所得稅法第十三條第(三)項規定的支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。 符合“大修理支出”條件的房屋裝修,按照尚可使用年限攤銷。
  企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。一般情況下的房屋裝修,都比較符合這一規定。
  滿足上述條件的房產裝修,必須分期在企業所得稅稅前扣除,不滿足上述條件的,按賬務處理來扣除。
  (2)租賃房產的裝修費
  企業所得稅法第十三條第(二)項規定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租賃房屋的裝修費如果符合“改建支出”的條件,則需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內攤銷。
  滿足上述條件的房產裝修,必須分期在企業所得稅稅前扣除,不滿足上述條件的,按賬務處理來扣除。
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